6-ндфл — кто сдает и когда

Содержание:

Что такое 6-НДФЛ

Сама по себе новая форма представляет отчётность по всем сотрудникам. В ней отображаются данные организации в целом. Сколько было выплачено сотрудникам, сколько с них было удержано подоходного налога, даты проведения этих операций.

Имея перед глазами картину всей хозяйственной деятельности предприятия, налоговики отслеживают своевременность начислений зарплат и отчислений в бюджет подоходного налога. Любое отклонение от правил приводит к штрафным санкциям.

Новая 6-НДФЛ существенно отличается от привычной 2-НДФЛ. Справка 2-НДФЛ предоставляется в налоговую раз в год, 6-НДФЛ же сдаётся ежеквартально.

Новые поля в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ

В Раздел 2 были добавлены строки:

  • стр. 115 – здесь потребуется указывать доходы сотрудников со статусом ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам (ГПХ), входящие в стр. 112 и 113. Например, выплаты по дивидендам сюда попадать не должны.
  • стр. 121 – число работников-ВКС, которым начислены доходы по трудовым и договорам ГПХ. Здесь будем учитывать только лиц со статусом ВКС, чьи доходы попали в стр. 115. Если ВКС-нику выплачивали только прочие доходы (например, дивиденды), в стр. 121 его не включаем.
  • стр. 142 – НДФЛ, исчисленный с выплат в пользу ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам. В стр. 142 также включаем только НДФЛ с доходов, учтенных в стр. 115.
  • стр. 155 – налог на прибыль, зачтенный при расчете НДФЛ с дивидендов в отчетном периоде.

Скачать новый бланк 6-НДФЛ для 2021 года

Расчет 6-НДФЛ сдается четыре раза в год по завершению каждого квартала.

За 2020 года отчет нужно было предоставить еще по старой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. За 1 квартал 2021 заполняется обновленный бланк, утвержденный Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

К указанному выше приказу приложена актуальная форма расчета для бумажной и электронной подачи, а также изложены порядок и правила его заполнения с учетом внесенных изменений.

Сроки подачи за периоды 2021 года:

  • 30.04.21 — за 1 квартал;
  • 02.08.21 — за 6 мес.;
  • 01.11.21 — за 9 мес.;
  • 01.03.22 — за год.

То есть крайним днем сдачи является последнее число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если это выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день.

Новая форма имеет следующим вид:

Что изменилось в форме расчета — таблица изменений

Обновленный бланк 6-НДФЛ заметно изменился, полный перечень обновлений смотрите в таблице ниже. Главное изменение заключается в том, что теперь в первом разделе отражаются данные за последние 3 месяца, а во втором — за весь период с начала года (раньше было наоборот).

Еще одно важное изменение — это включение данных из справки 2-НДФЛ в отдельный лист расчета 6-НДФЛ в виде приложения 1. Заполнить впервые его нужно будет в 2022 году, готовя отчетность по итогам 2021 года

Таблица изменений в новой форме 6-НДФЛ с 2021 года:

Поле нового расчета

Что изменилось?

Титульный лист

Отчетный период (код)

Формулировка «период представления» заменена на «отчетный период». Сами коды, которые необходимо вносить в это поле не изменились.

Календарный год

Формулировка «Налоговый период» заменена на «Календарный год». Порядок заполнения этого поля остался прежним – следует указывать год, в котором относится отчетный период.

Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП

Добавлен новый код для обозначения такого события, как закрытие обособленного подразделения  — код 9.
Раздел 1 – в новой форме здесь отражаются данные за последние 3 месяца, показываются только сведения об обязательствах по уплате налога. Размер дохода не включается, как это было ранее в разделе 2.

010

КБК для уплаты НДФЛ.

020

Общая сумма уплаченного налога, дата удержания которого вошла в последние 3 месяца.

021

Дата уплаты налога – должна входить в последний квартал.

022

Сумма соответствующего перечисленного НДФЛ.

Размер дохода, с которого удержан этот налог, а также дату его признания в новой форме отражать не нужно.

030

Общая сумма возвращенного налога, дата возврата которого пришлась на последние 3 месяца.

031 и 031

Расшифровка суммы, отраженной в строке 030 – дата возврата и величина возвращенного из бюджета НДФЛ.
Раздел 2 – в новой форме здесь приводятся данные о начисленном доходе и налоге за весь период в обобщенном виде.

100

Налоговая ставка.

110

Начисленный общий доход по всем сотрудникам за период (дата начисления которого вошла в него).

111, 112, 113

Пояснения к строке 110 – отдельно приводятся данные по выплатам в виде дивидендов, по трудовым и ГПХ договорам.

120

Число работников, которым выплачен доход.

130

Общая сумма примененных вычетов за период.

140

Исчисленный налог с суммы из строки 110 с учетом вычетов из строки 130.

141

Отдельно отражается налог с дивидендов из строки 111.

150

Авансовый платеж – заполняется в отношении иностранных работников на патенте.

160

Фактически удержанный налог, дата удержания которого попала в отчетный период.

170

Размер НДФЛ, который работодатель не смог удержать по каким-либо причинам.

180

Излишне вычтенный НДФЛ.

190

Сумма налога, которая была возвращена работодателем работникам.
Приложение 1 Справка о доходах и суммах налога физлица на двух листах – новый раздел в расчете 6-НДФЛ заменяет собой ранее действующую справку по форме 2-НДФЛ. Заполнять приложение 1 нужно только по итогам года – впервые за 2021 год. При этом действующая ранее 2-НДФЛ теряет свою силу.

Общая информация о расчёте

Форма 6-НДФЛ подаётся всеми, кто в отчётном периоде производил выплаты работникам. Имеются в виду не только сотрудники, нанятые в штат, но и исполнители, с которыми заключены гражданские договоры. То есть все те лица, по отношению к которым наниматель выполняет роль налогового агента по НДФЛ.

В расчёт включаются доходы, облагаемые НДФЛ. Если сумма не подлежит обложению (например, подарок работнику в пределах 4 тыс. рублей), то отражать её в составе общей суммы доходов не нужно. Кроме того, в отчётность не включают выплаты физлицам, если они платят НДФЛ самостоятельно.

Разберёмся, когда сдавать форму за периоды текущего года.

Штрафы и взыскания

Штрафные санкции за пропуск сроков сдачи отчетной документации устанавливаются действующим законодательством в довольно жесткой форме.

При этом уполномоченные налоговые инспекторы имеют законные основания для наложения на предприятие или на индивидуального предпринимателя нескольких типов взысканий:

1000 рублей За нарушение установленных сроков передачи документации в отделение контролирующего органа – данная цифра может быть умножена на количество месяцев допущенной просрочки.
500 рублей За допущенные нарушения при оформлении отчетности или в случае предоставления заведомо недостоверной информации.
200 рублей За неправильный формат предоставления формы – данный вид штрафа актуален в тех случаях, когда организация с постоянным штатом сотрудников более 25 человек передала сведения о налогах на бумаге.

Стоит отметить, что при значительной задержке инспекторы могут осуществить блокировку абсолютно всех средств, которые располагаются на специальных счетах в любых финансовых организациях.

Титульный лист

Этот раздел посвящен общей информации о том, кто сдаёт отчет 6-НДФЛ, и параметрам самой формы.

Коды ИНН и КПП

Если отчитывается обособка, то КПП приводят для того региона, где она зарегистрирована.

Если отчитывается физлицо, то КПП отсутствует.

Номер корректировки

Если сам плательщик или проверяющие обнаружат ошибки в сданном отчете, нужно отправить исправленную версию 6-НДФЛ. Чтобы можно было отличить первоначальную версию и последующие исправления, и служит данное поле.

Для первичного варианта в нем проставляют три нуля «000», а затем при наличии уточненок – «001», «002» и т. д.

Период представления (код)

Здесь закодирован период, за который сдают эту ежеквартальную форму. Коды берут из Приложения № 1 к Порядку заполнения. Он утверждён тем же Приказом № 450 (далее – Порядок).

По месту нахождения (учета) (код)

Это поле показывает, на каком основании налоговый агент представляет форму6-НДФЛ в данное подразделение ФНС.

Коды берут из Приложения № 2 к Порядку. Они зависят от категории плательщика. Это:

  • для физлица  — местожительство;
  • для юрлица — местонахождение;
  • при реорганизации — местонахождение правопреемника.

Форма реорганизации (ликвидации) (код) и ИНН/КПП реорганизованной организации

Эти поля заполняют, если отчет сдает правопреемник ликвидированной компании. Код выбирают из Приложения № 4 к Порядку. Он  указывает на форму реорганизации (ликвидации).

Очевидно, что есть особенности, как заполнить расчет 6-НДФЛ при реорганизации. Готовое решение для реорганизуемой компании и правопреемника есть в КонсультантПлюс:

Особенности заполнения расчета зависят от того, кто его представляет – сама реорганизуемая организация или ее правопреемник.

Смотреть консультацию полностью.

Подпись ответственного лица с расшифровкой

Это может быть сам налоговый агент, его правопреемник или представитель. В последнем случае необходимо еще привести реквизиты доверенности.

По 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 дата должна быть – не позднее 31.07.2020 включительно.

Блок, заполняемый сотрудником ИФНС

В него включена основная информация о представлении отчета:

  • формат сдачи;
  • количество листов;
  • дата принятия;
  • регистрационный номер.

Премии, отпускные и больничные

Если речь идет о премии за месяц, то ее отражают в расчете 6-НДФЛ аналогично зарплате. Датой получения дохода тоже будет считаться последний день расчетного месяца.

В случае выплаты премии вместе с месячной зарплатой обе суммы складывают и заносят в один блок в разделе 2. Если же для перечисления премии установлен отдельный день, ее нужно показать в отдельном блоке второго раздела.

Когда премию начисляют за период, превышающий месяц (квартал или год), датой получения дохода следует считать дату фактической выплаты премии (письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115). В этом случае в стр. 100 и 110 раздела 2 нужно внести дату выплаты премии, а в стр. 120 — следующий рабочий день.

Премии могут также выдаться к праздникам и иметь непроизводственный характер. Как их отразить в расчете 6-НДФЛ, знает КонсультантПлюс:

Особенности заполнения касаются только строк 100 и 110 расчета: в них… (читать далее).

При выплате отпускных и больничных НДФЛ нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня месяца выплаты. Именно эту дату и следует заносить в стр. 120 разд. 2 для таких выплат.

Особый случай, когда выплату отпускных производят в последний месяц отчетного периода, и завершающая дата этого месяца — выходной день.

Нужно учитывать, что в 2020 году из-за коронавируса указами Президента России были введены нерабочие дни. И они повлияли на срок уплаты НДФЛ, который нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года. Как действовать при заполнении отчёта за полугодие 2020, объяснено в КонсультантПлюс:

Срок уплаты налогов (авансовых платежей по налогам) и сборов, приходящийся на вышеуказанный период, также переносится на 6 апреля 2020 года (письмо ФНС России от 01.04.2020 № СД-4-3/5547).

Читать готовое решение полностью.

Кто обязан сдавать 6-НДФЛ

Обязанность касается абсолютно всех налоговых агентов по НДФЛ – как организаций, так и физлиц (ИП, адвокатов, нотариусов и др.).

Таким образом, сдавать отчет 6-НДФЛ должны все, кто выплачивает физлицам облагаемые НДФЛ доходы. Причем 6-НДФЛ нужно сдавать не только при наличии выплат, но и по факту начисления зарплаты в отчетном периоде, даже если ее выплата будет произведена позднее.

Важно помнить, что в 6-НДФЛ вносят суммы доходов и налога не только в рамках трудовых отношений, но и с кем заключены договоры ГПХ

Правда, не любые и не всегда, на что обращает внимание КонсультанПлюс:. В расчете 6-НДФЛ отражаются вознаграждения физлицам по гражданско-правовым договорам, с которых налоговый агент удерживает НДФЛ (п

п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). К примеру, это могут быть вознаграждения по договорам… (читать далее).

В расчете 6-НДФЛ отражаются вознаграждения физлицам по гражданско-правовым договорам, с которых налоговый агент удерживает НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). К примеру, это могут быть вознаграждения по договорам… (читать далее).

Ответственность налогоплательщиков по предоставлению отчётности

Налоговым законодательством определены налоговые периоды и, соответственно, сроки предоставления отчётности для вновь зарегистрированных ИП или юридических лиц:

Дата регистрации ИП / юридического лица Налоговый период Нормативная база
Не менее чем за 10 дней до конца квартала Первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца квартала, в котором создана организация
Менее чем за 10 дней до конца квартала Первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя)

Согласно срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Пример:

Миронов М.М. планирует уволиться с работы и зарегистрировать ИП 18 марта 2021 года, а Бородин Б.Б. планирует зарегистрировать ООО «АБВ» 25.03.2021 г.

В соответствии с налоговым законодательством для ИП Миронова М.М. первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца квартала, т.е. Миронов М.М. должен предоставлять отчётность за 1 квартал 2021 г.

Для ООО «АБВ» первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация, т.е. ООО «АБВ» не должно предоставлять отчётность за 1 квартал 2021 г. Период деятельности организации за 1 квартал 2021 года войдёт в налоговый период 2 квартала 2021 года.

Читайте так же ⇒ \»НДФЛ с отпускных 2021\»

Раздел 1 «Обобщенные показатели»

Как и следует из названия, этот раздел посвящен сводной информации о суммах дохода и налога (НДФЛ) по всем физическим лицам, которым налоговый агент проводил выплаты. При этом данные заносят нарастающим итогом с начала года. Что это означает? Простое объяснение есть в КонсультантПлюс:

В разд. 1 отражают доходы, вычеты и налог не за каждый отдельный период… (читать далее).

Раздел состоит из двух блоков:

  • Строки с 010 по 050 оформляют по каждой из ставок. Если выплачены доходы, облагаемые по нескольким ставкам НДФЛ, то стр. 010-050 повторяют столько раз, сколько ставок применено (в случае необходимости раздел может состоять из нескольких страниц).
  • Строки 060-090 показывают сводную информацию по всем ставкам. Их заполняют один раз. Если раздел состоит из нескольких страниц, то стр. 060-090 должны располагаться на первой из них.

Теперь подробно рассмотрим оформление каждой из строк раздела:

стр. 010 – содержит налоговую ставку, по которой будет заполняют информацию в данном блоке. Далее по стр. 020-050 следует в каждый блок заносить суммы, относящиеся именно к этой ставке;
стр. 020 – показывает общую сумму начисленного дохода;
стр. 025 – приводим суммы дивидендов;
стр. 030 – показывает суммы различных вычетов по подоходному налогу, предусмотренных НК РФ;
стр. 040 – содержит сумму исчисленного налога;
стр. 045 – из нее выделяют налог с дивидендов;
стр. 050 – показывают суммы фиксированных авансовых платежей по подоходному налогу. Их вносят иностранные граждане, работающие по найму на территории РФ (ст. 227.1 НК РФ)

Здесь нужно обратить внимание на то, что сумма по стр. 050 не должна превышать значение стр

040. Если это произошло, значит при начислении или заполнении самой формы 6-НДФЛ возникла ошибка;
стр. 060 – показывает информацию о количестве физлиц, получивших доход за отчетный период. Если кто-либо из работников был уволен, а затем принят в течение периода, показатель строки корректировать не нужно;
стр. 070 – суммируют весь удержанный за период налог;
стр. 080 – приводят сумму налога, которую агент должен был удержать в течение периода, но объективно не смог это сделать;
стр. 090 – включает сведения о суммах, возвращенных налогоплательщикам в соответствии с требованиями ст. 231 НК РФ.

Работник может иметь право на предоставление имущественных вычетов. Как их отразить в 6-НДФЛ с учетом ряда особенностей, смотрите в КонсультантПлюс:

В остальном разд. 1 и 2 заполняются в обычном порядке. В частности, в строке 070 нужно указать сумму удержанного НДФЛ без учета имущественного вычета (письмо ФНС России от 17.09.2018 № БС-4-11/18095).

Читать полностью.

В каких случаях сдают

Кто и когда сдает отчетность по НДФЛ. Такая обязанность определена для налоговых агентов. Налогоплательщики подоходного налога не обязаны отчитываться по этой форме перед государством.

Налоговым агентом выступает работодатель – индивидуальный предприниматель или юр лицо, у которого трудятся наемные работники и получают заработную плату.

С выданной зарплаты в пользу государства отчисляют налог. Обязанность по оплате возникает у работника, а обязанность по начислению, удержанию и уплаты в бюджет – у работодателя.

Такой налог удерживается с зарплаты работников, но, также и с других сумм, которые работодатель выплачивает в пользу сотрудников. Если этого не сделать, то наказан будет наниматель, а не работник.

Когда сотрудник получает дополнительные доходы, относящиеся к налогооблагаемым, но вне рабочего места, он также обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ. Но обязанностей по сдаче декларации по форме 6 НДФЛ у него нет. Этим правом пользуется только налоговый агент.

По форме отчета 6 НДФЛ работодатель отчитывается перед государством по обязательным сборам, которые удерживаются в бюджет. Отчеты сдаются ежеквартально. Справки по 2 НДФЛ подаются отдельно по каждому сотруднику, а 6 НДФЛ – обобщенно по работникам.

Срок сдачи расчета регламентирован законом. Состоит отчет из двух разделов. В первом разделе указываются общие итоги по суммам дохода и удержанного налога. Во 2-ом разделе указывается градация по датам выплаты дохода, датам удержания, а также по срокам уплаты НДФЛ. Соблюдают последовательность указания сведений. Для этого в каждом разделе нумеруют строки. Как правильно ставить даты по уплате налога? Последний срок – это следующий день после начисления.

На протяжении календарного года работодатель сдает отчетность 4 раза – квартальный отчет нарастающим итогом и годовой отчет.

До какого числа отчитываются? Каждый бухгалтер знает, какое число последнее для сдачи бухгалтерской отчетности. Это правило применимо и к отчету по подоходному налогу.

Если подготовка и заполнение документации происходит с помощью компьютерной программы в 1С, то здесь уже заложен календарь бухгалтера. Если в нужном месте поставить «галочку», то программа подскажет заранее, что подходит срок сдачи 6 НДФЛ в налоговую службу.

Правила заполнения

Особенности и нюансы заполнения формы 6-НДФЛ заключаются в следующем:

Справка оформляется на основании информации, которая включается в специальные регистры учета налогового характера:
о сумме доходов, которая была выплачена агентом в пользу физических лиц;
об исчисленном налоговом сборе;
о вычетах, которые предоставляются физлицам.

Если сведения определенных разделов невозможно уместить в рамках одной страницы, то важно оформить требуемое количество листов.
При оформлении документа недопустимо:
исправлять ошибки с использованием корректирующих канцелярских принадлежностей;
печатать документ в двустороннем формате;
самостоятельно скреплять расчетные листы – это может стать основной причиной порчи бумажного носителя.

Бланк рассматриваемой справки включает в себя два поля, разделенных точкой, которые предназначаются для десятичных дробей – в пустых клетках должны обязательно проставляться прочерки.
В рамках страниц бланка проставляется сквозная нумерация, которая начинает свой отсчет начиная с титульного листа.
При заполнении документа в каждом конкретном случае используются черные или синие чернила – для печатного формата предусматривается шрифт Courier New высотой 16 или 18.
Все текстовые и числовые поля заполняются только слева направо.
Для индивидуальных предпринимателей и организаций бланки оформляются отдельно по каждой установленной кодификации ОКТМО.
В пустых клетках полей проставляются прочерки – особенно это присуще для ИНН, кодификация которого состоит из 10 знаков, а отведенное под него поле – из 12.
На каждой страницы формы должна быть проставлена актуальная дата и личная подпись.

Важно учитывать то, что для расчета актуальной суммы налогового сбора должен использоваться календарь бухгалтера или специальный отчетный журнал. Это необходимо для указания достоверных сведений в документе

Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2020 году

Отражение переходных выплат

Много вопросов у налогоплательщиков вызывает занесение в расчет 6-НДФЛ так называемых переходных выплат. Это ситуации, когда доход выплачивают в одном отчетном периоде, а налог подлежит перечислению в другом.

Ситуация 1: зарплата за март выплачена в апреле

Например, зарплата за март 2020 года выплачена 10.04.2020.

В этом случае в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал мартовская зарплата будет отражена только в Разделе 1:

  • в стр. 020 – сумма начисленной зарплаты;
  • в стр. 040 – налог с этой суммы.

Вся остальная информация уже попадет в отчет за 2 квартал:

  • в стр. 70 разд. 1 – сумма удержанного налога;
  • в стр. 100 разд. 2 – 31.03.2020 (датой получения дохода в виде зарплаты – последний день расчетного месяца);
  • в стр. 110 разд. 2 – 10.04.2020 (налог удержан при выплате зарплаты);
  • в стр. 120 разд. 2 – 13.04.2020 (установленная НК РФ дата перечисления НДФЛ с зарплаты — следующий рабочий день после выплаты);
  • в стр. 130 разд. 2 – сумма начисленной заработной платы;
  • в стр. 140 разд. 2 – сумма удержанного с данной выплаты налога.

Ситуация 2: зарплата за июнь выплачена в июле

Наиболее распространенная ситуация, когда заработная плата за июнь выплачена в июле (т. е. уже в 3 квартале 2020 г.).

В этом случае аванс и зарплату за июнь 2020 года не нужно отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, потому что налог будет фактически удержан лишь в июле 2020 года.

Соответственно, суммы аванса и зарплаты за июнь, а также удержанный налог найдут свое отражение в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2020 года. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за июнь должны быть, потому что даты исчисления НДФЛ приходятся на первое полугодие 2020 года. Приведем пример для заполнения.

Аванс по зарплате может быть выплачен и в последний день месяца. Как показать это в 6-НДФЛ, разъясняет КонсультантПлюс:

Обычно не надо удерживать НДФЛ из зарплатного аванса и отдельно показывать его в расчете 6-НДФЛ. Но это правило не применяется, если в организации установлена выплата аванса в последний день месяца. Свежая судебная практика это подтверждает.

Читать готовое решение полностью.

Новые поля в Приложении 1 к форме 6-НДФЛ

В Разделе 2 Приложения 1 к расчету 6-НДФЛ добавили следующие поля:

  • Код бюджетной классификации. Ранее Разделы 2 Приложения 1 разделялись только по ставкам налога.
  • Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету – заполняется аналогично стр. 155 сводного Раздела 2 формы 6-НДФЛ. Этот показатель расшифровывает годовую сумму зачтенного налога на прибыль по физическим лицам.

В Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода Приложения 1 также добавлено поле Код бюджетной классификации, чтобы разделить эту информацию не только по ставкам НДФЛ, но и по разным КБК.

Правила заполнения формы

Основные правила и требования заполнения расчета 6-НДФЛ в 2022 году сводятся к следующему:

  1. Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:
  • о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
  • об исчисленном и удержанном НДФЛ;
  • о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.
  1. В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
  2. При заполнении формы нельзя:
  • исправлять ошибки корректирующим средством;
  • делать двухстороннюю печать документа;
  • скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).
  1. Бланк формы 6-НДФЛ 2021 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
  2. На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).
  3. При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
  4. Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
  5. Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:
  • индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
  • ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
  • организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).
  1. В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).
  2. В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.

Ознакомление со структурой 6-НДФЛ

Этот новый вид отчетности обладает следующей установленной структурой:

  • титульный лист с указанием точных сведений о действующей организации либо ИП (полное наименование, присвоенный ИНН, КПП), нынешний отчетный период;
  • в 1-м разделе указывается общая сумма рассчитанного за обозначенный период налога и точное число получивших доход сотрудников;
  • во 2-м разделе необходимо точно указать даты и точный размер полученных доходов, величину удержанного обязательного налога на выплаченные доходы с физических лиц. Каждый раздел предполагает заполнение номерных строк согласно установленным требованиям. Многие опытные аналитики положительно отзываются о введении этой новой формы обязательной отчетности, ведь она является улучшенным способом проведения контроля организаций и предупреждения уклонения от оплаты обязательных налоговых платежей.

Точные расчеты по 6-НФДЛ необходимо сдавать в такие сроки нынешнего года:

  • по итогам I квартала – не позднее наступления 4 мая;
  • по итогам прошедшего полугодия – до 1 августа;
  • через следующие 9 месяцев – не позднее 31 октября;
  • по итогам текущего года – не позднее 3 апреля 2017 года.

Если крайний день подачи новой отчетной формы приходится на выходной либо объявленный праздник, то крайний срок сдачи всех расчетов переносится на следующий рабочий день.

Существуют общие правила сдачи обязательной отчетности, крайних сроков ее сдачи, которые должен знать каждый предприниматель и официальный руководитель организации. Таким образом, он сможет избежать множества задач, которые возникают с местными налоговыми органами по причине незнания тех или правил.

Эта форма упрощает деятельность предпринимателей, при проведении таких простых расчетов они всегда будут иметь наиболее объективную картинку динамики развития своего бизнеса. Предприниматель собственноручно корректирует курс развития своей организации, своевременно выплачивая налоги своим компетентным сотрудникам, а усовершенствованная форма 6-НДФЛ помогает ему сориентироваться в этом. Нужно позаботиться о правильности и своевременном проведении нужных для этой формы расчетов.

Зачем нужна форма 6-НДФЛ

Большинство организаций и ИП пользуются услугами наемных работников и выплачивают им вознаграждения. Исключение – только предприниматели, ведущие своё дело самостоятельно. Все остальные владельцы бизнеса платят зарплату наемным сотрудникам. Следовательно, они выполняют обязанности налогового агента по НДФЛ и должны представлять в налоговую соответствующие отчеты. Один из таких отчетов — форма 6-НДФЛ.

Налоговая обязательно проводит камеральную проверку каждого расчета 6-НДФЛ на правильность заполнения. Как это происходит, разобрано в КонсультантПлюс:

Срок камеральной проверки – три месяца с даты, когда вы представили расчет 6-НДФЛ (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Читать полностью.

Даты перечисления

Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налогового сбора для физических лиц сдержатся во втором разделе формы 6-НДФЛ. В соответствующие пункты должны быть вписаны три даты. Для этого предусматривается таблица.

В самый последний раздел включается информация за отчетный период, другими словами, данные за конкретный квартал:

  • дата получения дохода;
  • дата произведенного налогового удержания;
  • дата перечисления налогового сбора.

Стоит отметить, что для каждого вида дохода предусматривается индивидуальный срок перечисления НДФЛ по справке:

  • для заработной платы указывается тот день, в рамках которого была фактически перечислена заработная плата в пользу сотрудников;
  • для прочих доходов указывается дата выплат через кассу финансовой организации или самого предприятия;
  • для прибыли в формате натурального дохода – дата перечисления налогового сбора;
  • для прибыли, которая была получена в качестве материальной выгоды при займе денежных ресурсов – датой является последний день того месяца, в котором средства передавались в долг.

Детали переноса

В прошедшем 2020 году сотрудником бухгалтерских отделов организаций, осуществляющих свою официальную деятельность в России, приходилось сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ за первые два квартала, что слегка не соответствует установленной законодательством терминологии. Такое передвижение дат обуславливалось выпадением праздничных дней на выходные.

Стоит отметить также факт того, что в текущем году впервые возникла необходимость по сдаче годового отчета. Это должно быть осуществлено до начала апреля. Но, так как дата выпадает на выходной день, то юридические лица должны позаботится о предоставлении документации в контролирующие органы до 3 апреля.

Прочие особенности

При составлении рассматриваемой формы важно учитывать определенные особенности. Например, в рамки раздела 2 должна включаться информация только за отчетный квартал

При этом, если речь заходит о заработной плате, то ее выплата должна осуществляться в последний день месяца. Из-за этого фактическая дата перечисления налогового сбора переносится на следующий день.

В случаях, если в рамках документа рассматриваются отпускные или больничные, то выплата определяется в тот день, когда средства были переведены в пользу сотрудника. В этом случае датой перечисления налога будет являться последний день месяца.

Что касается первого раздела, то в него включается информация за весь период осуществления профессиональной деятельности предприятием или ИП с начала отчетного года

В данных рамках важно указать сведения об актуальном числе штата сотрудников, о сумме выплаченных доходов, а также о формате удержанного налогового сбора

При этом в самом начале должен быть в обязательном порядке указан суммарный налоговый сбор по каждому виду ставки. Только после этого указываются выплаты по всем видам ставок

Важно помнить о том, что, если все ставки невозможно уместить на одном листе, то нужно заполнить такое количество листов, которое требуется для отображения абсолютно всей актуальной информации

В случае предоставления актуальной информации за 9 месяцев необходимо оформить все разделы бланка, кроме того, который присущ для четвертого квартала.

Основные отличия введенной формы от обычной 2-НДФЛ

Стоит напомнить, что введение этой формы отчетности повлекло за собой изменения в форму 2-НДФЛ, изменения коснулись разделов 4 и 5, а также общих правил подачи. Финансовые сведения по 6-НДФЛ руководитель должен предоставить по всей рабочей организации, а 2-НДФЛ предполагает отчетность по каждому работнику индивидуально.

Предоставлять эти формы отчетности нужно по завершению каждого квартала всем действующим компаниям и организациям, имеющим в своем штате сотрудников. Разработанная форма 6-НДФЛ не является заменой 2-НДФЛ, а его дополнением. Оба документа нужно сдавать в регламентированные законом сроки.

Каждый предприниматель, сдающий отчет в местные налоговые органы, должен знать, в каком виде предоставлять документацию: в обычной бумажной либо электронной форме. На официальном бумажном носителе сдают документацию лишь те руководители, которые оплатили труд 25 сотрудников.

Предоставлять обязательные расчеты по форме 6-НДФЛ нужно по завершению каждого отчетного периода. Производить сдачу необходимо не позднее окончания месяца, который следует сразу после обозначенного завершения квартала. Предоставляется 6-НДФЛ для владельцев организаций – в действующую налоговую инспекцию по указанному месту размещения предприятия, для предпринимателей – по месту официальной регистрации.

Изменения в порядке заполнения 6-НДФЛ

Основные изменения затронули порядок заполнения Раздела 2 6-НДФЛ и Приложения 1 к отчету:

  • В п. 4.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ дополнили условием, что не выплаченные доходы в Разделе 2 6-НДФЛ показывать не нужно. Ранее этот нюанс был закреплен только в разъяснениях Минфина (Письмо ФНС от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@).
  • Прописали порядок заполнения новых строк Раздела 2: стр. 115, 121, 142 и 155.
  • В Приложении 1 добавили новое значение статуса физического лица – код 7 теперь будем указывать для ВКС, являющихся налоговыми резидентами РФ.
  • Прописали порядок заполнения новых полей Приложения 1 и Сведений о доходах и соответствующих вычетах…: Код бюджетной классификации и Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету.

Также для отчетных периодов на Титульном листе 6-НДФЛ добавили новые коды с 83 по 86. Они будут использоваться при подаче 6-НДФЛ в случае снятия с учета ИП и глав КФХ. Точный номер тогда будет зависеть от периода, в котором снят с учета ИП (глава КФХ): 1 квартал, полугодие и т.д.

Досрочная зарплата

Иногда возникает ситуация, когда сотруднику была выплачена заработная плата раньше срока. Бухгалтер должен в обязательном порядке отразить это в документах.

И сразу вопрос, как отразить в 6-НДФЛ зарплату, выплаченную раньше срока. На основании (НК п.2 ст. 223) считается, что, когда бы ни была выплачена зарплата, отражается она в документе не позднее последнего дня месяца.

Поэтому в строке 100 отражается дата последнего дня месяца, и неважно, выпал этот день на выходной или праздничный. В Налоговом Кодексе нет такого понятия, как досрочная зарплата

Значит, строка 100 заполняется в обычном порядке. Даже если была произведена досрочная зарплата, в строчке 100 указывается дата последнего дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector